Aunque todavía no existe en Argentina un marco impositivo claro para las diversas operaciones con criptomonedas, hay diversas normas, dictámenes y resoluciones, tanto a nivel nacional como provincial, que afectan a la industria y a sus usuarios.
«En Argentina, por ejemplo, no se emite una factura al vender bitcoin porque la Resolución General 1415 de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) no lo contempla», explica Marcos Zocaro, consultor tributario, autor del libro «Manual de criptomonedas«, miembro de la ONG Bitcoin Argentina y profesor de la tercera edición de la Diplomatura en Criptoeconomía y Derecho, que está organizada por una entidad sin ánimo de lucro y que está abierta para inscripciones a partir del próximo 10 de abril.
Actualmente, los usuarios de criptomonedas deben prestar atención a tres regulaciones en particular: Bienes Personales, Impuesto a las Ganancias y la ley más reciente que grava la minería de criptomonedas en la provincia de Buenos Aires. Sin embargo, estas normativas presentan ambigüedades en sus definiciones y cotizaciones.
¿Cómo es la situación impositiva actual para las criptomonedas en Argentina?
En nuestro país, existen distintas leyes a las que debemos prestar atención para entender el alcance impositivo sobre la criptoeconomía. En primer lugar, está el impuesto a Bienes Personales. Aunque ni la ley ni su reglamentación hacen referencia explícita a los criptoactivos, el dictamen 2/22 de la AFIP establece que las criptomonedas son un activo financiero y, por lo tanto, están sujetas al impuesto a Bienes Personales. Sin embargo, no todos los activos están alcanzados por este impuesto, por lo que debemos tener en cuenta el tipo de criptoactivo que poseemos para saber cómo se trata fiscalmente.
¿Qué tipos de criptoactivos están sujetos al impuesto y cuáles no?
Para responder a esto, vamos a hacer algunas aclaraciones sobre la ley. Bienes Personales grava ciertos activos de las personas. Algunos de estos activos están exentos. Si una persona física posee bienes sujetos al impuesto por encima de una cierta cantidad (un poco más de 11 millones de pesos en 2022), debe registrarse, presentar una declaración jurada y pagar lo que corresponda. Los activos se gravan de manera diferente, ya sea al valor actual o al costo de adquisición, y la tasa impositiva varía dependiendo de si los activos se encuentran en Argentina o en el extranjero, siendo estos últimos los que pagan más impuestos. En lo que respecta a las criptomonedas, es necesario tener en cuenta el tipo de criptoactivo que poseemos para determinar si está sujeto al impuesto o no, ya que no todos tienen la misma naturaleza. Estos pueden ser tokens de pago, como Bitcoin, tokens de utilidad o tokens de valor, como la tokenización de acciones de una empresa. En este último caso, dado que representa la participación digital en una empresa, está sujeto al impuesto a Bienes Personales. Es importante destacar que el dictamen no distingue entre criptoactivos y criptomonedas y tampoco aclara cómo se debe calcular su valoración.
¿Deben tenerse en cuenta las criptomonedas en el Impuesto a las Ganancias?
En cuanto a este impuesto, todas las ganancias generadas por la venta de criptomonedas están sujetas a él. Aunque la norma se refiere a las monedas digitales y las considera como tokens de pago, no queda claro cómo se debe considerar el origen de la ganancia, ya sea local o extranjero, lo que afecta la forma de calcular el impuesto. Desde 2018, la ley estableció que la fuente de la ganancia es Argentina si el emisor se encuentra en el país, pero esto no se aplica al caso de Bitcoin, que es descentralizado y no tiene un origen específico. Siguiendo el artículo 5 de la ley, podríamos considerar que si la transacción, en este caso la venta, es nacional, la fuente de ganancia es Argentina.
¿Cómo funciona el nuevo impuesto a la minería de criptomonedas en Buenos Aires?
Esta ley clasifica la minería de criptomonedas bajo el código de procesamiento de datos de la AFIP y establece que los Ingresos Brutos se aplican a este tipo de actividad siempre y cuando el hardware se encuentre en la provincia de Buenos Aires. La normativa, que entró en vigor en enero, presenta algunas deficiencias, como la falta de reconocimiento de los diferentes protocolos, lo que impide una aplicación completa de la ley en todos los procesos de minería. Tampoco establece a qué precios se aplica la tasa impositiva, que es del 4 por ciento. Teniendo en cuenta que los precios varían en los diferentes exchanges, no está claro cuál debe considerarse como referencia.
¿Están sujetas a estas leyes la venta de tokens no fungibles (NFTs)?
En Argentina, no existe ninguna ley que hable específicamente de los NFTs, solo se refiere a las ganancias derivadas de las monedas digitales. Incluso no se emite una factura por la venta de Bitcoin, por ejemplo, porque la Resolución 1415 de la AFIP no lo contempla. Solo en el caso de operar a través de un exchange, este proveedor de servicios emite una factura, pero solo por la comisión que cobra por realizar la transacción. Volviendo a los NFTs, un ejemplo para considerar su carácter impositivo es el caso de España, donde la entidad fiscal ha establecido ciertos criterios para clasificar la naturaleza de estos tokens y su alcance impositivo. En España, la venta de un NFT que otorga el derecho de uso de una determinada imagen o fotografía, sin conceder la titularidad, se considera, con respecto al IVA, como una prestación de servicios y no como una venta de bienes. Aunque la normativa presenta matices que sería muy extenso analizar aquí, el ejemplo es útil para analizar la duda que existe con respecto a la naturaleza y clasificación de un NFT.
Preguntas frecuentes
¿Por qué existe incertidumbre en cuanto a las normativas tributarias sobre criptoactivos en Argentina?
La falta de un marco impositivo claro y la presencia de diferentes normativas y resoluciones a nivel nacional y provincial han generado incertidumbre en el tratamiento tributario de las criptomonedas.
¿Qué implicaciones tributarias tiene la venta de bitcoin en Argentina según la AFIP?
La Resolución General 1415 de la AFIP no contempla la emisión de factura para la venta de bitcoin y otras criptomonedas en Argentina.
¿Cuáles son las tres principales regulaciones que impactan a los usuarios de criptomonedas en términos fiscales en Argentina?
Las regulaciones a las que los usuarios deben prestar atención son Bienes Personales, Impuesto a las Ganancias y la reciente legislación que grava la actividad de minería de criptomonedas en la provincia de Buenos Aires.
¿Cómo afecta el impuesto de Bienes Personales a los criptoactivos?
Según el dictamen 2/22 de la AFIP, las criptomonedas se consideran activos financieros y están sujetas al impuesto de Bienes Personales. Sin embargo, no todas las criptomonedas están incluidas, esto depende de su naturaleza.
¿Qué tipos de criptoactivos están sujetos al impuesto de Bienes Personales y cuáles no?
Los criptoactivos como los tokens de valor, que representan la tokenización de acciones de una empresa, están sujetos al impuesto de Bienes Personales. No todos los criptoactivos tienen la misma naturaleza y tratamiento fiscal.
¿Cómo se gravan las ganancias de la venta de criptomonedas según el impuesto a las Ganancias?
Todas las ganancias obtenidas por la venta de criptomonedas están sujetas al impuesto a las Ganancias. La consideración de si son ganancias locales o extranjeras puede afectar la forma en que se liquida el impuesto.
¿Cómo funciona la nueva legislación sobre el impuesto a la minería de criptomonedas en la provincia de Buenos Aires?
La legislación clasifica la actividad de minería de criptomonedas como procesamiento de datos y la grava con un impuesto sobre los Ingresos Brutos del 4%. Sin embargo, hay algunos aspectos ambiguos en la legislación y no se especifica qué precios se aplican a la alícuota.
¿Las leyes abarcan las ventas de Tokens no Fungibles (NFTs)?
En Argentina, no existe ninguna ley específica relacionada con los NFTs. En el caso de operaciones realizadas a través de intercambios, solo se emite una factura por la comisión de la transacción. El tratamiento fiscal de los NFTs aún no ha sido definido en Argentina.
